רפורמת "בעל עסק זעיר" - מה-01.01.24 תהיה אפשרות להיכנס לתחולת בעל עסק זעיר, שמחזורו עד 120,000 ש"ח ולבחור האם להגיש דוחות כרגיל או שמא לקבל פטור מהגשת דוחות ולהגיש "תיאום מס" שבו תותר בניכוי הוצאה "נורמטיבית" בשיעור 30% מהמחזור, לרבות הוצאות נוספות אחרות. כמובן שיש להתייעץ לפני שנוקטים במהלך כזה.

"חשבוניות ישראל" - כל חשבונית מעל 20,000 ש"ח חייבת לשאת מספר "הקצאה". החל מ - 2026 תקרת החשבונית הנ"ל תהיה 15,000 ש"ח.

1

הפקדה לפנסיה מזכה בהטבת מס כמפורט להלן

התקרה להפקדה הינה הכנסה חייבת בסך 232,800 ש"ח, 11% מהסכום יותר בניכוי (25,608 ש"ח יקטין את ההכנסה החייבת לצורכי מס וביטוח לאומי).

5.5% יותר כזיכוי ממס (יקטין את סכום המס לתשלום בשיעור 35% מ-12,804 ש"ח).

(אם ניצלתם הטבת מס על רכישת ביטוח אובדן כושר עבודה, תוכלו תקבלו הטבת זיכוי מס בגובה 5% מהשכר בלבד).

בנוסף קיימת חובה חוקית מכוח "חוק פנסיה חובה לעצמאים" להפקדה כמפורט להלן:

חלק ראשון – עד למחצית מהשכר הממוצע במשק (75,216 ש"ח בשנה, 6,268 ש"ח לחודש) יחויב בהפרשה של 4.45% לפנסיה.

חלק שני – מעל למחצית מהשכר הממוצע במשק ועד לגובה השכר הממוצע במשק (150,432 בשנה, 11,870 לחודש) יחויב בהפרשה של 12.55% לפנסיה.

לצורך המחשה, מי שהכנסתו החייבת 150,432 ש"ח מחוייב בהפקדה מינימלית בסך 12,787 ש"ח.

מי פטור מתחולת החוק ?

אם בתום שנת המס, החל ב-31.12 של כל שנה, התקיים אחד מאלה:

• טרם חלפו 6 חודשים מיום שנרשם כעוסק מורשה או עוסק פטור
• גילו צעיר מ- 21 שנים
• הגיע לגיל 60

או אם גילו היה 55 ומעלה כאשר החוק נכנס לתוקף ב – 1.1.17. כלומר, נולד לפני 31.12.1961

 ב-2019 רשות האכיפה והגביה חילקה לנישומים שלא הפקידו בגין 2018 קנסות בסך 500 ש"ח וחייבה אותם להפקיד לפנסיה את השעורים הנ"ל לפי הכנסתם החייבת. שים / שימי לב שמדובר בחובה. אם לא תפקיד את צפוי לקנסות והפקדה רטרואקטיבית.

2

הפקדות לקרן השתלמות

בהפקדה לקרן השתלמות לפני תום שנת המס, עצמאי יכול להכיר בהוצאה בשיעור 4.5% מההכנסה החייבת עד לתקרה בסך 293,397 ש"ח, כלומר ניתן להפקיד עד 13,203 ש"ח המותרים כניכוי מההכנסה החייבת. במקביל, בהפקדה בסך 20,520 ש"ח סה"כ, כל הסכום יהיה פטור ממס רווח. הון. מומלץ לפתוח מספר קרנות, 4-6 ולהפקיד בחלקן סכום מינמלי של 100 ש"ח וזאת רק בכדי שיצברו וותק על מנת לקצר את מועד פירעונן בעתיד (שהינו 6 שנים מיום פתיחת הקרן).

הפטור היה על "כוונת" האוצר לאור המצב הביטחוני וגם בתקופת הקורונה, לכן אין וודאות כי לא יבוטל בעתיד, אי לכך מומלץ אפילו למי שאין משאבים להפקיד סכום מינימלי רק בכדי שהקרן תהיה פתוחה ותצבור וותק. במידה וישלל הפטור, בתקווה כי לא יחול רטרואקטיבית על קרנות קיימות.

יש להתייעץ עם איש מקצוע באשר לבחירת מסלולי השקעה, היות והאמור לעיל מהווה יעוץ בקשר להטבת המס בלבד. אם הנישום הוא שכיר ועצמאי  והמעביד שילם עבורו  לקרן השתלמות סכום התקרה בסך 293,397 ₪ יוקטן בסכום המשכורת שבגינה הפקיד המעביד לקרן השתלמות.

3 זיכוי מס על ביטוח חיים

4

הקדמה או דחיה של הכנסות ו/ או הקדמה או דחיית הוצאות

במידה ויש צפי להכנסות גבוהות יותר בשנה הבאה, כדאי להקדים הכנסות עבור שירותים שאתה נותן כעת (כמקדמות מלקוחות) ולדחות הוצאות לשנה הבאה. אם הצפי הוא להיפך מהאמור לעיל, כדאי לדחות הכנסות לשנה הבאה ולהקדים הוצאות לשנה הנוכחית (במידה והינך נותן שירותים המדווח על בסיס מזומן).

השלמת דמי ביטוח לאומי – למי שצפי ההכנסה החייבת שלו היה נמוך מההכנסה בפועל, כדאי לעדכן את ההכנסה המבוטחת ולהשלים את דמי הביטוח לפני תום שנת המס, היות ו-52% מדמי הביטוח מהווים הוצאה מותרת (דמי ביטוח לאומי ללא דמי ביטוח בריאות). יש לפנות אלי בנושא.

ספירות מלאי וקופה - מועד ספירת המלאי הינו 31 בדצמבר, אולם על פי תקנות מס הכנסה ניתן לערוך את ספירת המלאי עד עשרה ימים לפני יום המאזן ועד עשרה ימים לאחר תאריך המאזן, אך נדרש לערוך תיאומים לתנועות שחלו בימים אלו.

ניתן לבצע ספירות מלאי חודש ימים לפני יום המאזן עד חודש ימים לאחר תאריך המאזן, אך נדרשת הודעה מראש לפקיד השומה.

יש לערוך ספירת מזומנים ושיקים בקופה ליום 31 בדצמבר, לרבות זמן פירעון ומספר השיק.

השלמת תשלום למס הכנסה - למי שנמצא בתשלום חסר בכדי להימנע מהפרשים משמעותיים לתשלום לאחר הגשת הדוח השנתי, יש לפנות אלינו ליעוץ.

כדאי בסוף שנה לשקול שינוי התאגדות לחברה בע"מ, מומלץ לצפות בפודקאסט - https://www.youtube.com/watch?v=_Rblam4Ulak&t=11s